21.企业投资字画艺术品可以所得税前扣除吗？

国家税务总局（2021）17号

关于文物、艺术品资产的税务处理问题企业购买的文物、艺术品用于收藏、展示、保值增值的，作为投资资产进行税务处理。文物、艺术品资产在持有期间，计提的折旧、摊销费用，不得税前扣除。

22.关于承租集体土地城镇土地使用税有关政策的通知

财税〔2017〕29号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏自治区国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

经研究，现将承租集体土地城镇土地使用税有关政策通知如下：

在城镇土地使用税征税范围内，承租集体所有建设用地的，由直接从集体经济组织承租土地的单位和个人，缴纳城镇土地使用税。

财政部 税务总局

2017年3月31日

23.未按规定办理年度汇算会有什么后果？

纳税人需要补税，未依法办理综合所得年度汇算的可能面临税务行政处罚，并计入个人纳税信用档案。

1、2000元以下，2000以上1万元以下罚款：税收征管法第六十二条-纳税人未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，有税务机关责令限期改正，可以处2000元一下的罚款。情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款，并追缴税款、加征滞纳金。

2、不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款：税收征管法第六十三条-如纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

3、五万元以下的罚款：税收征管法第六十四条-纳税人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款；纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍一下的罚款。

注意：个税年度汇算申报后，如果你需要补税，请在2021年6月30日前补缴税款，否则将面临每日万分之五加收滞纳金。

24.企业由于投资者投资未到位而发生的利息支出能否在税前扣除？

凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实际缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

注意：投资者未按规定期限缴纳出资，包括投资者未按法定期限缴纳出资和未按约定期限缴纳出资两种情形。实务中未足额缴纳出资多指分期出资中的后续出资。

相关文件：《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所税前扣除问题的批复》（国税函〔2009〕312 号）

25.我公司是一家化妆品生产企业，2021年预计发生研发费用100万元，如何计算享受加计扣除政策?

国家税务总局回复∶制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，需将研发费用分别进行"费用化"或"资本化"处理， "资本化"的部分将来会形成无形资产，将通过摊销方式计入会计利润，"费用化"部分直接计入当期利润。

享受税收优惠政策时，对于未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

假设你公司2021年发生的研发费用全部费用化，则在据实扣除100万元的基础上，可再在税前多扣除100万元。如果发生的研发费用全部资本化，100万元将计入无形资产成本，在形成无形资产后，在以后年度按照无形资产成本的200%在税前摊销。